陜西省人民政府辦公廳關于加快我省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見
各市、縣、區(qū)人民政府，省人民政府各工作部門、各直屬機構：
注冊會計師行業(yè)是運用專業(yè)特長，對企事業(yè)單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務、管理咨詢等商務服務的中介行業(yè)。我省注冊會計師行業(yè)恢復重建以來，經(jīng)過艱苦探索和不斷努力，取得了長足發(fā)展，現(xiàn)有會計師事務所185家，執(zhí)業(yè)注冊會計師2159人，從業(yè)人員近萬人。注冊會計師行業(yè)作為現(xiàn)代服務業(yè)重要組成部分，已經(jīng)成為我省經(jīng)濟社會發(fā)展不可或缺的力量。但由于存在著總體規(guī)模偏小，競爭能力較弱等問題，注冊會計師行業(yè)的整體水平與我省經(jīng)濟社會發(fā)展要求還存在較大差距。為加快我省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)提出如下意見。
一、充分認識加快注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重大意義
?。ㄒ唬┘涌熳詴嫀熜袠I(yè)發(fā)展是完善市場經(jīng)濟體制的必然要求。會計信息是實現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置的重要依據(jù)，注冊會計師行業(yè)通過專業(yè)鑒證服務，增強會計信息的可信度，降低信用成本和交易成本，從而增強經(jīng)濟發(fā)展活力。同時，注冊會計師行業(yè)的服務領域已延伸到管理咨詢、內部控制、資信調查、投資決策等領域，規(guī)模較大的會計師事務所匯聚了會計、審計、金融、稅務、法律、財務管理、風險控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的專家，在提高經(jīng)濟信息質量、引導資源合理配置、優(yōu)化企業(yè)治理結構、維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益等方面也發(fā)揮著日益重要作用。
?。ǘ┘涌熳詴嫀熜袠I(yè)健康發(fā)展是完善市場監(jiān)督體系的重要內容。注冊會計師行業(yè)是市場經(jīng)濟體系中必不可少的基礎性行業(yè)，在現(xiàn)代服務業(yè)中占據(jù)特殊地位。作為社會經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，注冊會計師擔負著監(jiān)督會計信息質量，維護市場經(jīng)濟秩序的重要職責。完善市場監(jiān)督體系必然要求強化行業(yè)行政監(jiān)管，加快行業(yè)規(guī)范發(fā)展，為經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展提供有力保障。
（三）加快注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展是維護社會公平，促進社會和諧的重要舉措。財務會計信息關乎利益分配。隨著經(jīng)濟社會深入發(fā)展，各種新興經(jīng)濟組織和社會組織大量涌現(xiàn)，利益主體多元化格局不斷深化，利益結構日益復雜。同時，會計的專業(yè)化程度不斷提高，公眾對注冊會計師客觀、獨立、公正的專業(yè)審計依賴增加，加快培育一支恪守誠信操守，專業(yè)技能精良的注冊會計師隊伍，對于維護社會和諧具有重要作用。
二、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的主要目標
?。ㄋ模┬袠I(yè)發(fā)展總體目標：以科學發(fā)展觀為指導，以市場為導向，積極探索和總結行業(yè)發(fā)展規(guī)律，不斷推進體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和服務創(chuàng)新，通過５年左右時間，努力形成與我省經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應，規(guī)模結構優(yōu)化合理，執(zhí)業(yè)領域大幅拓展,執(zhí)業(yè)環(huán)境顯著改善,內部治理規(guī)范科學,合伙文化不斷培育和發(fā)展，核心價值體系鮮明,注冊會計師職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力顯著提高，總體上布局合理、競爭有序、協(xié)調發(fā)展的行業(yè)格局。
——積極促進龍頭事務所加快發(fā)展。培育1—2家具有行業(yè)引領和示范作用，收入規(guī)模超過2億元，執(zhí)業(yè)注冊會計師超過100名，非審計收入達到30%以上，綜合排名進入全國前100名，在西部地區(qū)具有影響力和競爭力，審計技術先進,內部管理規(guī)范，執(zhí)業(yè)質量優(yōu)良，社會公信力強，能夠為大中型企事業(yè)單位及上市公司提供綜合服務的龍頭會計師事務所。
——重點扶持骨干會計師事務所突破發(fā)展。扶持10家左右收入規(guī)模超過3,000萬,執(zhí)業(yè)注冊會計師超過50名,非審計收入超過20％,區(qū)域品牌優(yōu)勢明顯,市場地位穩(wěn)固,具有核心競爭力,能夠為我省優(yōu)勢骨干企業(yè)服務,助推區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展作用明顯的骨干會計師事務所。
——科學引導小型會計師事務所規(guī)范發(fā)展?？茖W指導，規(guī)范管理，著力培育面向小規(guī)模企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)新興社會組織和經(jīng)濟組織，滿足社會專項需求，市場定位清晰、服務特色鮮明、服務產(chǎn)品精專、在區(qū)域細分市場上具有品牌優(yōu)勢和競爭力，充滿活力、規(guī)范執(zhí)業(yè)的小型會計師事務所群體。
三、健全市場規(guī)則，為加快注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供制度保障
（五）逐步建立會計師事務所分類管理制度。探索建立界定科學、劃分合理、動態(tài)管理的會計師事務所分類管理制度。通過分類管理，引導會計師事務所清晰定位，推動資源聚集，優(yōu)化行業(yè)結構，規(guī)范行業(yè)秩序。
（六）建立會計師事務所年度綜合評價機制。探索完善會計師事務所年度綜合評價機制，采用科學合理的指標，對會計師事務所的整體實力、執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質量、誠信狀況、內部治理、管理體制、信息化程度、創(chuàng)新能力等方面進行綜合評價,向社會公布年度綜合評價結果，促進社會合理選用會計師事務所機制的形成，引導行業(yè)向規(guī)范化、專業(yè)化、規(guī)?；较虬l(fā)展。
（七）建立新設會計師事務所（分所）輔導期制度。將會計師事務所（分所）設立之日起1年作為輔導期，由省財政廳會同省注冊會計師協(xié)會制訂輔導期治理標準，指導新設事務所健全管理制度，規(guī)范總分所管理，嚴格風險控制，完善內部治理。輔導期滿，納入會計師事務所綜合評價體系管理。
?。ò耍┨剿鹘⒆詴嫀煼诸惙旨壒芾碇贫?。注冊會計師協(xié)會要研究探索注冊會計師勝任能力分級分類評價體系，引導注冊會計師不斷提高綜合執(zhí)業(yè)能力，優(yōu)化專業(yè)人才結構，為會計師事務所業(yè)務結構調整提供支撐。
四、深化結構調整，開辟加快注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展新格局
?。ň牛┥罨Y構調整促進發(fā)展。引導會計師事務所以差異化發(fā)展戰(zhàn)略為導向，以人才結構為基礎，以注冊會計師能力結構為核心，以業(yè)務結構為支撐，以事務所組織形式為承載，深入推進行業(yè)結構調整，形成定位準確，服務特色鮮明，服務領域各有側重的行業(yè)格局。
?。ㄊ┩卣箞?zhí)業(yè)領域加快發(fā)展。會計師事務所要勇于開拓創(chuàng)新，不斷挖掘市場需求，深化專業(yè)服務供給，在鞏固公司財務會計報表審計、資本驗證、涉稅鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務的基礎上，鼓勵會計師事務所積極向內部控制咨詢、管理咨詢、并購重組、資信調查、績效評價、司法鑒定、投資決策、IT審計咨詢等業(yè)務范圍拓展。
?。ㄊ唬┮龑聞账亟M聯(lián)合實現(xiàn)跨越發(fā)展。各級財政部門要引導具備一定規(guī)模和實力的會計師事務所，采取平等互利、公平自愿原則,強強聯(lián)合成為大型會計師事務所；支持具備條件的會計師事務所設立分所，擴大規(guī)模，壯大實力；鼓勵信譽良好、成長快速的小型會計師事務所優(yōu)化重組，成為中型會計師事務所。
?。ㄊ┩怀鼍珜Ｌ厣珜崿F(xiàn)差異化發(fā)展。小型會計師事務所要轉變發(fā)展理念，注重面向中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、村集體經(jīng)濟組織、城市業(yè)主委員會以及其他新興經(jīng)濟組織和社會組織等，提供專項服務，精耕細作，實現(xiàn)產(chǎn)品專業(yè)化、市場細分化、客戶專門化。
?。ㄊU大開放提升發(fā)展。鼓勵省內會計師事務所和國內大型會計師事務所合并或成為分所，實現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展；促進我省會計師事務所加入國際會計公司成為其成員所、聯(lián)系所，利用國際網(wǎng)絡，吸收先進技術，引進先進管理模式，培養(yǎng)國際化人才，擴大發(fā)展空間；鼓勵會計師事務所與我省“走出去”企業(yè)合作，在境外建立設立代表處、分支機構，建立國際網(wǎng)絡，為我省企業(yè)走出去提供優(yōu)質服務。
五、加大扶持力度，為加快注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供有力支持
?。ㄊ模╈柟虜U大年報審計范圍。認真落實《中華人民共和國公司法》“公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經(jīng)會計師事務所審計”的規(guī)定，確保公司接受注冊會計師審計。同時，將醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍。
?。ㄊ澹U大政府購買服務范圍。充分發(fā)揮和利用注冊會計師隊伍的專業(yè)優(yōu)勢，將注冊會計師服務納入政府采購范圍，加大政府購買力度，除必須由政府審計外，探索將現(xiàn)行的可以實行社會化服務的政府審計業(yè)務委托給會計師事務所承擔。政府購買注冊會計師服務時，應將會計師事務所綜合評價結果作為政府采購的重要依據(jù)。
?。ㄊ┘哟笳度搿８骷壵獙⒆詴嫀熜袠I(yè)納入服務業(yè)發(fā)展規(guī)劃，給予資金扶持，重點用于人才培養(yǎng)、信息化建設等方面，調動和引導會計師事務所增加投入，著力破解發(fā)展瓶頸。
（十七）搭建發(fā)展平臺。各級政府要將會計服務業(yè)列入本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略，積極推動在大型項目合作中，把會計服務業(yè)納入合作協(xié)議，帶動會計師事務所走出去；把注冊會計師服務作為境內外國際服務貿易和經(jīng)貿洽談的重要內容，開辟分場館（論壇），搭建發(fā)展平臺，擴大社會影響。支持注冊會計師協(xié)會搭建業(yè)務拓展、法律援助、新聞宣傳等工作平臺。
?。ㄊ耍﹥?yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。切實打破制約會計師事務所發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務限制和地方保護，有效治理指定業(yè)務索取回扣等不當行為，為會計師事務所創(chuàng)造更加公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。各地、各部門、各單位不得干預注冊會計師獨立發(fā)表審計意見。
（十九）完善服務收費管理辦法。省財政廳會同省物價部門，研究完善會計師事務所會計服務收費辦法，切實保障會計師服務質量，規(guī)范注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)收費行為，維護社會公眾利益以及委托人、會計師事務所合法權益。
六、嚴格注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束，促進行業(yè)健康規(guī)范發(fā)展
?。ǘ┏种院愕赝七M誠信建設。要大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)風尚。建立新注冊執(zhí)業(yè)注冊會計師和新設會計師事務所合伙人（股東）宣誓制度。采取多種形式推進職業(yè)道德建設，構建獨立、客觀、公正的行業(yè)核心價值體系，不斷增強行業(yè)持續(xù)發(fā)展的內在力量。
（二十一）嚴把市場準入關，強化退出機制。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要嚴格會計師事務所設立許可和注冊會計師注冊制度，強化行業(yè)退出機制。規(guī)范會計師事務所合伙人（股東）資格管理，對不符合設立條件、違法違規(guī)的會計師事務所要嚴格依法撤回撤銷；對掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)的注冊會計師要嚴格依法撤銷執(zhí)業(yè)資格。
?。ǘ娀瘓?zhí)業(yè)質量行政監(jiān)管，加大懲治力度。各有關部門要結合各自職能，將日常檢查和專項檢查相結合，一般檢查和跟蹤檢查相結合，事前預防性監(jiān)管和事后處罰性監(jiān)管相結合，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為和提高執(zhí)業(yè)質量相結合，不斷強化行業(yè)行政監(jiān)管，嚴厲懲治通同舞弊、出具虛假報告等違法違規(guī)行為，探索建立有效防止舞弊的監(jiān)管機制。
?。ǘ┙⒖绮块T協(xié)調監(jiān)管機制。省財政廳牽頭，會同財政部駐陜專員辦、審計、證監(jiān)、銀監(jiān)、保監(jiān)、物價、工商、國資委、公安、國稅、地稅、注冊會計師協(xié)會等相關部門和組織，建立促進行業(yè)發(fā)展的跨部門溝通協(xié)調機制，研究政策支持措施，交流共享監(jiān)管信息，協(xié)同查處違法違規(guī)行為，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能。
（二十四）充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的服務、協(xié)調和行業(yè)自律管理作用。注冊會計師協(xié)會要增強服務功能，創(chuàng)新行業(yè)自律機制，搭建服務發(fā)展平臺，不斷提高管理和服務水平。建立和完善以會員注冊為樞紐的會員行為全面監(jiān)督體系，以預防性檢查為重心，大力提高執(zhí)業(yè)質量，糾正違背職業(yè)道德等不正當競爭行為，堅決懲戒有損行業(yè)聲譽的行為，強化行業(yè)自律，營造健康、有序的行業(yè)內部環(huán)境。
七、以人才培養(yǎng)、信息化建設、內部治理為重點，增強注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展動力
?。ǘ澹┓e極實施人才發(fā)展戰(zhàn)略。省注冊會計師協(xié)會要制訂人才培養(yǎng)規(guī)劃，健全多層次培養(yǎng)體系，突出抓好中青年管理團隊、業(yè)務骨干和復合型人才培養(yǎng)，不斷優(yōu)化隊伍結構，提高從業(yè)人員整體素質。引導會計師事務所根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標，實施科學合理的人力資源政策，加大人才培養(yǎng)投入，健全合伙人（股東）進入與退出機制，增強組織發(fā)展后勁。
?。ǘ┘涌焱七M信息化建設。注冊會計師協(xié)會要全面規(guī)劃，引導支持會計師事務所信息化建設。會計師事務所要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實需要，大力推進信息化建設，盡快實現(xiàn)業(yè)務流程信息化、管理信息化等，實現(xiàn)與客戶的信息技術同步發(fā)展，提升信息技術環(huán)境下的執(zhí)業(yè)能力。
?。ǘ撸娀再|量控制為核心的內部治理機制建設。會計師事務所要健全以質量控制為核心，以決策程序、風險控制、員工培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡協(xié)調為重要內容的內部管理制度，形成“權責清晰、決策科學、管理嚴格、和諧發(fā)展”的內部治理機制。
八、進一步強化加快注冊會計師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的組織領導
?。ǘ耍┘訌婎I導，統(tǒng)籌規(guī)劃。省財政廳作為全省注冊會計師行業(yè)的主管部門，要全面把握加快行業(yè)規(guī)范發(fā)展的大局，加強領導、落實責任、科學籌劃、認真實施，將加快注冊會計師行業(yè)發(fā)展的各項政策措施落到實處，抓出成效。
?。ǘ牛U大宣傳，營造良好發(fā)展環(huán)境。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要加大行業(yè)執(zhí)業(yè)性質、職能作用、發(fā)展狀況、先進事跡等宣傳力度，提高全社會對注冊會計師行業(yè)的認知度，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，創(chuàng)造加快注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的外部環(huán)境。
?。ㄈ┘訌姇嫀熓聞账h建工作。健全注冊會計師行業(yè)黨建工作機制，加大基層黨組織建設力度，不斷擴大黨的組織和工作覆蓋面，落實工作責任，做好黨員教育、管理和服務工作，不斷提高黨員隊伍素質。充分發(fā)揮黨組織在誠信建設、內部治理和維護公眾利益方面的戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業(yè)科學發(fā)展提供堅強的政治保證。
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二○一○年七月九日
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